- Главная
- О нас
- Проекты
- Статьи
- Регионы
- Библиотека
- Новости
- Календарь
- Общение
- Войти на сайт
Чего нам ждать от нового Налогового кодекса
- Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы получить возможность отправлять комментарии
Илья Шугрин, АНО "Консультационный центр по праву и налогообложению", Новосибирск
Конституция РФ устанавливает почетную обязанность "платить законно установленные налоги и сборы" (ст.57). Ранее описания об уплате налогов были "рассыпаны" по различным законам, и понять - за что, в каком размере и когда надо уплачивать, было не всегда просто. С Нового года вступает в силу 25 Глава Налогового кодекса (НК), которая непосредственно отразится на финансовой деятельности НКО, особенно при безвозмездном получении товаров (работ, услуг), в том числе и при получении различных грантов, иного целевого финансирования*. Говорится в этой Главе НК об уплате налогов на прибыль. Какая у НКО прибыль? - скажете вы. Но не все так просто, как кажется.
Контакт:
630090 г. Новосибирск, Морской пр-т, д.36, кв. 32
Тел./факс: (3832) 30 27 66
Электронная почта: shug@lbc.nsk.ru
http://www.lbc.org.ru
* - подробнее о грантах и целевом финансировании можно узнать в только что изданном методическом пособии (подробнее о книге - см. на с.61 этого номера СЭВ, а также - http://www.lbc.org.ru/book2.html - ред.).
А что же собственно изменится после вступления в силу 25 Главы НК?
В подпункте "а" пункта 1 статьи 1 Закона РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" определялось, что плательщиками налога на прибыль признаются предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, то есть НКО, не осуществляющая предпринимательскую деятельность, о таком налоге даже и не "подозревала".
В новой 25 главе НК в статье 246 налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации. Просто и без каких-либо исключений. То есть теперь НКО обязаны задумываться, есть ли объект налогообложения по налогу на прибыль, и если такой объект обнаружен, то какими льготами можно пользоваться, чтобы легально не платить налог на прибыль.
1. ЧТО ТАКОЕ ПРИБЫЛЬ
Старый Закон о прибыли № 2116-1 объектом обложения налогом на прибыль признавал валовую прибыль предприятия, уменьшенную (увеличенную) в соответствии с положениями, предусмотренными статьей 2 Закона о прибыли . При этом считалось, что валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям .
В виде формулы основные слагаемые валовой прибыли можно отобразить следующим образом:
В новой 25 главе НК в статьях 247 - 250 определяется объект налогообложения по налогу на прибыль организаций для российских организаций как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с 25 главой НК. При этом к доходам организации относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также и внереализационные доходы.
В виде формулы основные слагаемые дохода можно отобразить следующим образом (см. схему).
2. ЧТО ТАКОЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ
Существенными являются положения, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
Таким образом получается, что любое целевое финансирование уставной деятельности НКО (если не обнаружен предоставляющий льготу соответствующий пункт в статье 251 НК) должно облагаться налогом на прибыль. К счастью, ставка налога на прибыль по общему правилу установлена в размере 24%. Но если вспомнить, что ранее вообще не было никакого налога, то становится грустно.
3. КАКИЕ ЖЕ ЛЬГОТЫ ПРЕДЛАГАЮТСЯ ДЛЯ НКО?
В статье 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" в пункте 1 установлено, что при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
- в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;
- в виде полученных грантов;
- в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
- в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
- в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации-застройщика;
- в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций-членов общества взаимного страхования;
- в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;
- в виде средств, полученных атомными станциями из резервов эксплуатирующих организаций, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению, либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили;
В статье 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" в пункте 2 дополнительно установлено, что при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
Положения пункта 2 статьи 251 применяются при условии, что ведение учета доходов и расходов указанных целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности в организации производится раздельно.
И в заключение приведу два документа, не относящихся к теме статьи, но достаточно полезных для организаций:
1. Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" установлен в РФ предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.
2. Приказом Минфина РФ от 06.07.2001 № 49н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ" с 1 января 2002 года вводятся в действие нормы возмещения командировочных расходов (кроме расходов по проезду к месту командировки и обратно):
Налоговый кодекс вступает в силу частями. В настоящий момент мы имеем следующие законы, регулирующие этот процесс.
Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ с 1 января 2001 года введена в действие часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК): глава 21 "Налог на добавленную стоимость"; глава 22 "Акцизы"; глава 23 "Налог на доходы физических лиц"; глава 24 "Единый социальный налог (взнос)". Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ вводится "Глава 25. Налог на прибыль организаций". Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ введена "Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых". Федеральным законом от 27.11.2001 № 148-ФЗ введен "Раздел IX. Региональные налоги и сборы. Глава 27. Налог с продаж". |
***
На вполне естественный вопрос - что же будет, если не уплачивать те самые "...законно установленные налоги и сборы...", не существует однозначного ответа. Ответ на поставленный вопрос зависит от внимательности и грамотности проверяющего налогового инспектора, от грамотности и в ряде случаев - даже некоторой "наглости" сотрудников проверяемой организации. Немаловажную роль играют и размеры выявленной налоговой недоимки. Санкции могут колебаться от простого пожелания в акте налоговой проверки "привести бухгалтерский учет в порядок" до административной или даже до уголовной ответственности. Но это уже тема для другого разговора.
Новые полезные издания
И.С. Шугрин. Целевое финансирование (гранты) и предпринимательская деятельность некоммерческих организаций.Методическое пособие. Издание второе, исправленное и дополненное. Новосибирск: АНО "Консультационный центр по праву и налогообложению", 2001. - 182 с., с илл.
В книге рассматриваются понятия "грант", "безвозмездная помощь (содействие)", описывается "запрещенная" деятельность для НКО, исследуются издательская, образовательная, консультационная деятельность. Предложены схемы легального уменьшения налоговых платежей. Отдельно рассмотрен вопрос об обложении налогом на прибыль целевого финансирования деятельности НКО при осуществлении предпринимательской деятельности. Целый раздел книги посвящен возможной ответственности некоммерческой организации за нарушения законодательства.
Первое издание разошлось практически мгновенно. Книга пользовалась большим спросом среди руководителей некоммерческих организаций, а также среди юристов, бухгалтеров, аудиторов. Поэтому возникла необходимость переиздания книги. Новая редакция подготовлена с учетом принятой 25 главы Налогового кодекса "О налоге на прибыль организаций" и нового закона "О лицензировании отдельных видов деятельности".
Также эта книга может быть использована руководителями, юристами, бухгалтерами и специалистами организаций любых организационно-правовых форм, например, работниками государственных и муниципальных органов, имеющих дело с НКО, с разного рода технической и гуманитарной помощью, грантами, целевым финансированием. Издание содержит большой список ссылок на малоизвестные правовые акты, касающиеся целевого финансирования и коммерческой деятельности НКО. Книга написана доступным языком - автору удается объяснять сложные, иногда малопонятные, запутанные "законодательные" вещи просто и на веселых примерах.
Стоимость книги - 120 руб., она включает доставку по почте в пределах России. Оплаченные книги высылаются заказным письмом по почте. Подробности об оплате - на http://www.lbc.org.ru/book2.html и по тел. (3832) 302766.
Материал в разделах:
- "Катунской ГЭС - разумную альтернативу"
- 9 лет после Рио и 1 год до Иоганнесбурга, или что может сделать Россия, чтобы изменить мир к лучшему*
- Алтайский горный баран (аргали): сколько осталось и как сохранить*
- Биоразнообразие на обочине: что делать и чего не делать? Шмели помогают первоцветам выживать в условиях города
- Дикое и культурное - противоположности или взаимодополнения? (отзыв на книгу В.Е. Борейко "Современная идея дикой природы")
- Есть ли будущее у альтернативной энергетики?
- Катунской ГЭС - разумную альтернативу!
- Конференция Движения ДОП 2002 состоится в Новосибирске
- Красивая легенда о расчетной лесосеке
- Народы Саравака против "РИМБУНАН ХИДЖАО"
- Наш ЛЕС
- Новые полезные издания
- Новый Земельный Кодекс и территориальная охрана природы
- Они пишут на непонятных языках о нас, о нашей природе и не только
- От Всемирного - к Глобальному
- Прирастать будем Дальним Востоком?
- Святослав ЗАБЕЛИН: предлагаю продолжить работу*
- У нас еще есть шанс сохранить природу и культуру Горного Алтая
- Храните воду в водоохранных зонах!
- Хроника событий: 2001, ноябрь - сентябрь, обратный отсчет
- Чего нам ждать от нового Налогового кодекса
- Эйичиро японский друг Чебурашки
- Экологические итоги ГРАЖДАНСКОГО ФОРУМА
Календарь
Материалы данного раздела
- Номер 1 1995 год
- Титульный лист №1 1995 год
- Новые полезные книги
- ПРЕЗЕНТАЦИИ
- РАЗРАБОТКА ПРОГРАММЫ СОХРАНЕНИЯ ПРИРОДНОГО НАСЛЕДИЯ НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
- РЕЗОЛЮЦИЯ ВСЕРОССИЙКОГО СЪЕЗДА ПО ОХРАНЕ ПРИРОДЫ
- СЪЕЗДИЛИ... Е.А.Симонов
- События
- Что происходит на нашей планете земля А.Н. Дмитриев
- Адреса экологических НПО Западной Сибири: Новосибирская область
- Номер 2 1995 год
- Титульный лист №2 1995 год
- Где деньги дают?
- К вопросу об инвестициях в лесопромышленный комплекс России...
- Официальные документы
- Полезные периодические издания
- СОБЫТИЯ
- Сохранятся ли кедровые леса Горного Алтая?
- Адреса экологических НПО Западной Сибири:Кемеровская область, Алтайский край и Республика Алтай.
- Номер 3-4 1996 год
- Титульный лист №3,4 1996
- "К сети природных резерватов"
- БЦБК опять в центре внимания
- В жанре научно-популярного райошника*
- Возможно, мы еще не опоздали А. Дубынин
- Восемь ловушек пропаганды
- Заочная биологическая школа при НГУ
- ИНСТИТУТ "ОТКРЫТОЕ ОБЩЕСТВО", НОВОСИБИРСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ПРОГРАММА "ЭКОЛОГИЯ"
- КТО НУЖЕН СИБИРСКИМ ЗАПОВЕДНИКАМ
- Кто заказывает "устойчивое развитие" А. Савостьянов
- МЭБО как средство для студентов Е. Чекурдаева
- Нет новым Чернобылям!
- Официальные документы
- Охрана природы - наша работа В. Черный, Д. Крючков
- Рассказы Ю. Саяпина
- СОБЫТИЯ
- Что профинанасировал Фонд Д. и Кэтрин МакАртуров в области охраны окружающей среды и энергетики по программе индивидуальных исследовательских проектов в 1996 году
- Адреса экологических неправительственных организаций: г.Иркутск
- Номер 7-8 1997 год
- Титульный лист №7-8 1997г.
- Александру Никитину присуждена премия Голдмана
- Атомная энергия? Спасибо, не надо!
- Барабинский заповедник: быть или не быть?
- Библиотека Экоклуба НГУ: новые книги можно взять на время для чтения и работы
- В Москве создано Общество друзей дождевого червя
- Дело Александра Никитина: хроника первых месяцев
- Задача - закрепить победу
- Как противостоят суперведомству томские экологи
- Как “раскрутить” американский фонд, или прежде чем писать заявку на грант
- Красноярцы тоже хотят выразить свое отношение к строительству ядерного хранилища в своем городе
- Нарушение прав человека в деле Никитина может продолжаться бесконечно долго
- Новостройки с душком
- Первый закон о взаимодействии
- Перспективы автономного энергообеспечения
- Подводная лодка в степях... Алтайского края
- Пособие для маленьких подпольщиков (начинающих расклейщиков листовок)
- Проблема жидких радиационных отходов “Дом природы”, Томск Николай Новгородов
- РЕЗОЛЮЦИЯ Международного симпозиума “Степи Евразии: сохранение природного разнообразия и мониторинг состояния экосистем”
- Разговор в горошинку (с притчами, комментариями, отступлениями и интерпретациями)
- Рано или поздно мы начнем поставки на Новосибирскую АЭС
- СОБЫТИЯ
- Ученые должны помочь народу отстаивать свои права
- Эхо Семипалатинского ядерного полигона
- Адреса экологических неправительственных организаций Сибири: Байкальский регион
- Номер 11-12 1998 год
- Титульный лист №11,12 1998
- Байкальский компоунент
- Для чего на елке фыфки
- Змеиная кожа, скорлупки и ягоды - все пошло в дело!
- Конкурс экологических сочинений
- Краеведческий музей как центр экологического просвещения
- Легенды об орлах
- Новые полезные издания
- Новые полезные издания
- Озера Ямала могут стать жертвой добытчиков газа
- Окно на солнечную сторону
- Олимпиада-фестиваль «Школа экологического актива»
- По следам «звенящей» рыбы, или таблички-то висят не просто так!
- Полевая экология и натуралистический подход в российском образовании
- Последствия горнодобывающей деятельности на Алтае
- СДЕЛКИ
- СЛАВА ЗАПОВЕДНИКАМ
- СОБЫТИЯ март - июль 1998
- Сажайте деревья !
- Саяно-Шушенский государственный природный биосферный заповедник
- Стремление летать
- Эколого-просветительский Центр «Заповедники»
- Это «грустное» мероприятие – энтомология...
- Номер 13-14 март 2000
- WWF поддержит работу заповедников по изучению климата
- WWF приступил к реализации Алтай-Саянского проекта
- Алханай - на вес золота
- Билл Пфайфер: черная магия нефти кончится через 50 лет
- Биосферное мышление, империализм и заповедники
- В Америке студенты тоже хотят защищать природу
- Всемирный Банк готовит себе новую Лесную политику
- ГЭС, газ, ГИС, руда, древесина и космодром?
- Где деньги дают
- Длиннохвостная неясыть в Новосибирской области - из Красной книги на волю?
- Зеленая Экспедиция
- Как там в Европе? Каким увидела сибирячка природоохранное движение по ту сторону Урала
- Как-никак, а без как - никак, когда дело касается бесконтактных методов изучения и диагностики состояния редких видов
- Начни с дома своего
- Новости из Алтайского заповедника
- Новые полезные издания
- Просыпайтесь пораньше!
- СОБЫТИЯ ноябрь 1999 - февраль 2000
- Саранча летела, летела и села ...
- Старовозрастные леса Новосибирской области - миф или реальность?
- ТАМ - АЛТАЙ!
- Что такое общественная экологическая экспертиза
- Номер 15-16, 2001
- "Катунской ГЭС - разумную альтернативу"
- 9 лет после Рио и 1 год до Иоганнесбурга, или что может сделать Россия, чтобы изменить мир к лучшему*
- Алтайский горный баран (аргали): сколько осталось и как сохранить*
- Биоразнообразие на обочине: что делать и чего не делать? Шмели помогают первоцветам выживать в условиях города
- Дикое и культурное - противоположности или взаимодополнения? (отзыв на книгу В.Е. Борейко "Современная идея дикой природы")
- Есть ли будущее у альтернативной энергетики?
- Катунской ГЭС - разумную альтернативу!
- Конференция Движения ДОП 2002 состоится в Новосибирске
- Красивая легенда о расчетной лесосеке
- Народы Саравака против "РИМБУНАН ХИДЖАО"
- Наш ЛЕС
- Новые полезные издания
- Новый Земельный Кодекс и территориальная охрана природы
- Они пишут на непонятных языках о нас, о нашей природе и не только
- От Всемирного - к Глобальному
- Прирастать будем Дальним Востоком?
- Святослав ЗАБЕЛИН: предлагаю продолжить работу*
- У нас еще есть шанс сохранить природу и культуру Горного Алтая
- Храните воду в водоохранных зонах!
- Хроника событий: 2001, ноябрь - сентябрь, обратный отсчет
- Чего нам ждать от нового Налогового кодекса
- Эйичиро японский друг Чебурашки
- Экологические итоги ГРАЖДАНСКОГО ФОРУМА
Другие статьи
Активность на сайте
3 года 2 недели назад Гость |
Ядовитая река БелаяСмотрели: 303,148 | |
3 года 4 недели назад Гость |
Ядовитая река БелаяСмотрели: 303,148 | |
3 года 5 недель назад Гость |
Ядовитая река БелаяСмотрели: 303,148 | |
3 года 33 недели назад Евгений Емельянов |
Ядовитая река БелаяСмотрели: 303,148 | Возможно вас заинтересует информация на этом сайте https://chelyabinsk.trud1.ru/ |
3 года 5 недель назад Гость |
Ситуация с эко-форумами в Бразилии Смотрели: 9,290 | |